Dobrý den paní Mašková.
Jsme MŠ příspěvková organizace. V roce 2017 byla MŠ poskytnuta dotace MŠMT, EÚ tzv. Šablony. Na realizaci projektu je 24 měsíců, v jejichž průběhu se odesílají zprávy o průběžném realizování jednotek aktivit a naplnění výstupů z těchto jednotek. Režim financování projektu je ex ante. Výše první zálohové platby je 60 % , další 40 %. Datum ukončení fyzické realizace projektu je 30. 11. 2018. Prosím Vás o radu, jak správně o těchto poskytnutých finančních prostředcích a jejich čerpání účtovat.
Jedná se o následující operace:
V 1. roce
Přijetí finančních prostředků na účet – 1. záloha 60%
Vyúčtování v průběhu projektu
Účtování k 31.12. 2017
Ve 2 roce
Přijetí finančních prostředků na účet – 2. záloha 40%
Vyúčtování v průběhu projektu
Závěrečné vyúčtování dotace v roce 2018
Odpověď:
Dobrý den,
doporučený postup za předpokladu, že jednotka považuje transfer za jeden poskytnutý s dvěma zálohami a vypořádání transferu v roce 2018 (3.4./703):
Rok 2017:
241xx/374 60 tis. Kč přijetí zálohy na provozní transfer (60%)
5xx/241 xx 40 tis. Kč náklady hrazené ze zálohy
Doporučený postup k 31. 12. 2017:
388/672 60 tis. Kč odhad provozního transferu 5.3.4./703
Jedná se o účelovou dotaci (EU), doporučuji o nepoužitých peněžních prostředcích (PP) účtovat k 31.12., viz zákon § 28/3/250/2000 Sb. následovně:
672/414 20 tis. Kč,tvorba RF 6.3.1./704 (toto účtovat jen v případě, že jednotka nemá zálohu „utracenou“, jedná se o peněžní prostředky nepoužité)
VH: 0
ROK 2018
5xx/241xx 20 tis. Kč náklady hrazené ze zálohy
414/672 20 tis. Kč čerpání RF ve výši PP na náklady
241xx/374 40 tis. Kč přijetí zálohy na provozní transfer (40%)
5xx/241xx 30 tis. Kč náklady hrazené ze zálohy
2018 – transfer je ve výši 90 tis. Kč:
346/388 60 tis. Kč
346/672 30 tis. Kč
374/346 100 tis. Kč
346/241 10 tis. Kč vratka
Příklad byl v téčkách, snad by to mělo být správně – viz:
241 – vyrovnán v téčku
374 – vyrovnán
388 – vyrovnán
414 – vyrovnán
346 – vyrovnán
VH za celý případ: 0 (5xx = 672)
S přáním příjemného dne
Jana Mašková